Pengendalian Internal Transaksi Kas

Advertisement

1.      Pengertian

Pengendalian Internal adalah suatu rencana organisasional semua tindakan yang dilakukan perusahaan untuk :

a.       Mengamankan aset

b.      Mendorong diikutinya kebijaksanaan perusahaan

c.       Mendorong efisiensi operasional

d.      Menjamin ketepatan dan dapat dipercaya catatan-catatan akuntansinya

2.      Sistem Pengendalian yang Efektif

a.       Personalia yang kompeten, dapat dipercaya, dan beretika

b.      Tugas pertanggungjawaban

c.       Pemberian kuasa yang tepat

d.      Pembagian tugas

e.       Audit internal dan eksternal

f.       Dokumen dan catatan

g.      Alat-alat elektronik

3.      Pengendalian Internal terhadap Kas

Kas adalah uang tunai baik berupa uang kertas maupun uang logam, simpanan uang di bank yang setiap saat dapat diambil (Simpanan Giro ) dan bentuk-bentuk lainnya yang mempunyai sifat seperti uang.

a.      Pengawasan terhadap Kas

Untuk menghindari penggelapan, setiap perusahaan perlu mengadakan sistem kontrol intern yang baik terhadap kas perusahaan.

b.      Penerimaan Kas

·         Diadakan pemisahan fungsi antara pengelola kas dan pencatatan kas.

·         Setiap penerimaan kas harus segera dicatat dan disetor ke bank.

·         Setiap hari harus dibuat laporan mengenai penerimaan kas.

c.       Pengeluaran Kas

·         Setiap pengeluaran kas harus menggunakan cek yang ditandatangani oleh pihak yang berwenang, kecuali untuk pengeluaran kas yang jumlahnya relatif kecil dibayar dengan kas kecil.

·         Diadakan pemisahan fungsi antara pengelola kas, yang mengotorisasi pengeluaran dan yang mencatat pengeluaran kas.

·         Setiap hari harus dibuat laporan mengenai pengeluaran kas.

d.      Rekening Bank sebagai Alat Pengendali

Menyimpan uang di bank merupakan salah satu pengendalian internal karena bank telah berpengalaman dalam mengamankan kas.

Dokumen-dokumen yang digunakan untuk mengendalikan rekening bank, adalah sebagai berikut :

·         Kartu Tanda Tangan

Bank mengharuskan nasabah yang berhak melakukan transaksi melalui rekening bank untuk menandatangani kartu tanda tangan.

·         Formulir Setoran

Bank menyediakan formulir standar sebagai formulir setoran.

·         Cek

Cek adalah suatu dokumen yang memerintah bank untuk membayar orang atau perusahaan yang ditunjuk sejumlah uang kas.

·         Rekening Koran

Rekening koran memperlihatkan nilai sisa awal dan awal periode tersebut, daftar transaksi yang terjadi termasuk cek yang dibatalkan.

·         Electronic Fund Transfer

Merupakan suatu sistem yang bergantung pada nadi elektronik untuk melakukan transfer kas.

·         Rekonsiliasi Bank

Ada dua macam catatan tentang uang kas perusahaan. Rekening kas pada buku besar perusahaan itu sendiri dan laporan rekening koran yang menyatakan tentang jumlah rupiah yang sesungguhnya dimiliki perusahaan itu pada bank. Jika pada catatan perusahaan menunjukkan nilai yang berbeda dengan catatan bank maka akuntan menjelaskan sebab-sebab terjadinya perbedaan antara kedua catatan tersebut dinamakan rekonsiliasi bank.

4.      Rekonsiliasi Bank

Adalah suatu skedul yang menjelaskan setiap perbedaan antara catatan kas bank dan catatan kas perusahaan.

a.      Hal-hal yang menyebabkan perbedaan antara saldo di Bank dan Buku Perusahaan, antara lain :

·         Sudah dicatat oleh perusahaan tetapi belum dicatat oleh bank

-          Setoran dalam perjalanan

-          Cek dalam peredaran

·         Sudah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat oleh perusahaan

-          Incaso

Bank kadang-kadang menerima uang untuk kepentingan nasabah, misalnya penagihan uang kas oleh bank atas wesel tagih dan pendapatan bunganya untuk nasabah.

-          Electronic Fund Transfer

Bank dapat saja menerima atau membayar kas atas nama nasabah melalui EFT.

-          Beban Pelayanan

Biaya bagi bank untuk mengolah transaksi nasabah.

-          Pendapatan Bunga atas rekening checking

-          Cek kosong yang diterima dari pelanggan

Jika nilai sisa bank si pembuat cek tidak mencukupi untuk membayar cek tersebut.

-          Biaya Percetakan Cek

-          Cek yang ditagih, disetorkan dan dikembalikan kepada penerima karena sebab-sebab lain selain cek kosong.

Yaitu rekening nasabah pembuat cek sudah ditutup, tanggal yang sudah kadaluarsa, tanda tangan tidak sah dan sebab lainnya.

·         Kesalahan baik yang dilakukan oleh perusahaan maupun bank

Misalnya, kesalahan menulis nominal atau bank secara tidak sengaja mendebet atau mengkredit rekening perusahaan lain.

b.      Teknik penyusunan laporan rekonsiliasi bank

1)      Rekonsiliasi bank terhadap saldo akhir saja.

2)      Rekonsiliasi bank terhadap saldo awal, penerimaan, pengeluaran, saldo akhir.

c.       Langkah-langkah menyusun rekonsiliasi bank

1)      Dimulai dengan membandingkan antara saldo rekening bank dan saldo perusahaan.

2)      Menambahkan pada atau mengurangkan dari saldo bank hal-hal yang nampak pada buku perusahaan tetapi belum nampak pada rekening koran.

3)      Menambahkan pada atau mengurangkan dari saldo buku hal-hal yang nampak pada rekening koran tetapi belum nampak pada buku perusahaan.

4)      Menghitung saldo bank yang telah disesuaikan dan saldo buku yang telah disesuaikan, keduanya harus sama besar.

5)      Membuat jurnal dari setiap hal nomor 3, yaitu yang sudah dicatat oleh bank tetapi belum dicatat dalam buku perusahaan.

6)      Memperbaiki semua kesalahan pencatatan pada buku dan memberitahukan bank mengenai kesalahan yang dibuat oleh bank.

5.      Kas Kecil (Petty Cash)

Kas kecil adalah uang tunai yang disediakan perusahaan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang jumlahnya relatif kecil dan tidak ekonomis bila dibayar dengan cek atau giro.

a.      Metode Pencatatan Kas Kecil

1)      Metode Impres (Sistem Dana Tetap)

Jumlah dana dalam rekening selalu tetap atau sama, yaitu sebesar cek yang diserahkan kepada kasir kas kecil untuk membentuk dana kas kecil.

-          Bukti penggunaan dana kas kecil dikumpulkan oleh pengelola kas kecil.

-          Pengisian dana kas kecil dilakukan dengan penarikan cek yang sama jumlahnya dengan dana kas kecil yang telah digunakan, sehingga jumlah dana kas kecil kembali kepada jumlah yang telah ditetapkan semula.

-          Bukti penggunaan dana kas kecil dicatat dalam jurnal pengeluaran kas oleh kas umum.

2)      Metode Fluktuasi

Jumlah dana dalam rekening kas kecil tidak tetap, tetapi berfluktuatif sesuai dengan jumlah pengisian kembali dan pengeluaran dari kas kecil.

Pada sistem ini, akun kas kecil dipakai untuk mencatat transaksi yang mempengaruhi jumlah kas kecil, diantaranya :

-          Pembentukan dana kas kecil

-          Penggunaan/pengeluaran dana kas kecil

-          Pengisian dana kas kecil

-          Penambahan dana kas kecil

-          Pengurangan/penarikan kembali dana kas kecil

Pada sistem ini, harus diselenggarakan/dibuatkan buku jurnal khusus tersendiri.

Sumber :   Komala Ardiyani, SE., M.Si., Ak., dosen fakultas ekonomi Universitas Pekalongan.

Catur Ragil Sutrisno, S.E., M.Si., Ak., dosen fakultas ekonomi Universitas Pekalongan.

Advertisement